企業(yè)做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有什么好處？可以少繳納所得稅！舉個(gè)例子甲企業(yè)年收入5000萬，做加計(jì)扣除后少繳75萬所得稅

舉個(gè)例子

甲工程企業(yè)年主營業(yè)務(wù)收入5000萬，其中主營業(yè)務(wù)成本3500萬，管理費(fèi)用（不包含研發(fā)費(fèi)用）200萬，研發(fā)費(fèi)用300萬，且均滿足加計(jì)扣除的條件。

做研發(fā)加計(jì)扣除前

本年所得稅繳納

（5000-3500-200-300)*25%=250萬

做研發(fā)加計(jì)扣除后

本年所得稅繳納（5000-3500-200-300-300*100%)*25%=175萬

相比之下少繳75萬的所得稅

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為 120%

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為 200%

可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍

1.人員人工費(fèi)用?：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用?。

?2.直接投入費(fèi)用?：研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)?。

?3.折舊費(fèi)用?：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)?。

?4.無形資產(chǎn)攤銷?：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用?。

?5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)?：新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)?。

?6.其他相關(guān)費(fèi)用?：與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%?。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119 號(hào))

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2021年第13號(hào))

企業(yè)須知

企業(yè)自己做加計(jì)扣除常見不規(guī)范點(diǎn)

01賬務(wù)處理不規(guī)范，導(dǎo)致部分科目本不能加計(jì)卻加計(jì)，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

02財(cái)務(wù)口徑與稅務(wù)加計(jì)扣除口徑存在差異，但是企業(yè)不自知，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

03企業(yè)備查資料沒做、缺少或者不規(guī)范，導(dǎo)致稅務(wù)抽查時(shí)沒有，有補(bǔ)繳滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

04企業(yè)自己做的立項(xiàng)材料欠缺專業(yè)性和邏輯性，科技局抽查面臨風(fēng)險(xiǎn)。

04因企業(yè)自身的研發(fā)活動(dòng)不完善，導(dǎo)致沒有合理回答稅務(wù)問題，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

行業(yè)條件

除以下6個(gè)行業(yè)外，其他企業(yè)只要進(jìn)行研發(fā)并且賬務(wù)處理滿足要求均可以進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：煙草制造業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)，娛樂業(yè)。