#轉發給財務提前排查風險
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對財務人員而言，研發項目的合規處理既是享受稅收優惠的關鍵，也是應對稅務稽查的核心工作。從研發活動真實性的佐證到費用歸集的精準核算，從委托/合作研發的比例把控到備查資料的規范留存，財務核算的每一個細節都直接影響稽查結果。
本文立足財務實操維度，拆解研發費用稅務稽查的核心核查方向與合規處理要點，助力財務人員筑牢風險防線，確保研發費用精準核算與合規享受稅惠！
一、先查研發活動“真假”：是不是真的在搞研發
1、看立項
拿項目立項書過來，看看有沒有明確的研發目標、技術難點、創新點。要是寫得棱兩可，例如“提升產品質量”、“優化生產流程”這類無具體指向、無技術突破的表述，本質是常規運維改進，不屬于研發活動，稅務機關會直接判定為不合規。
2、查過程
有沒有研發過程記錄？比如實驗日志、測試報告、技術參數變更記錄。光有個結果不行，得能看出“試錯-調整-再試”的過程，畢竟研發哪有一帆風順的。
3、對成果
研發成果是不是真有創新性？拿專利來說，發明專利需體現核心技術突破，實用新型專利需證明有明確的結構/方法改進，外觀設計專利僅涉及產品形狀、圖案調整，無技術層面革新，不能作為研發成果歸集，別拿來充數。軟著需搭配技術說明書，證明其算法、功能有創新性，而非簡單的代碼復制或模板修改。
4、風險提示
立項書無具體技術指標、創新點描述空泛→直接被判定為非研發活動。
二、再核費用歸集“虛實”：錢是不是真花在研發上
1、人員人工費用
①查身份：研發人員是不是真的在搞研發？看勞動合同、考勤記錄，要是一個人既在研發部又在生產部，工時怎么分的？有沒有詳細的工時記錄？別拿“大概”、“估計”說事。
②看范圍：福利費、補充養老醫療這些算進來了嗎?超標沒?還有股權激勵支出，行權日之后才能扣，提前扣了肯定不行。
③風險提示：研發人員工資占企業總工資比例較上年飆升50%以上，且無新增研發項目、人員擴招證明的，會被稅務機關列為重點核查對象，需提前準備合理性說明（如“新增XX研發項目，引進3名核心技術人員”）。
2、直接投入費用
①材料領用：研發領料單有沒有？上面寫沒寫哪個項目用的？和生產領料混在一起的，趕緊分開，不然全不算。還有，領用的材料和研發項目對不對得上？
②廢料處理：研發產生的廢料賣了錢，有沒有沖減研發費用？別揣自己兜里，稅務一查一個準。
③租賃費用：租的設備是不是真用于研發？有沒有租賃合同，上面寫沒寫用途？又租來生產又租來研發的，得按工時分攤費用。
3、折舊與攤銷
①設備歸屬：研發用的設備是不是企業自己的?有沒有產權證明?老板私人的設備拿來用，折舊可不能算。
②分攤方法：共用設備的折舊怎么分攤的?按工時還是按工作量?方法得固定，不能今年這么分，明年那么分。
③加速折舊：享受了加速折舊優惠的，加計扣除是按會計折舊還是稅收折舊？別搞錯了，兩者不一樣。
4、其他相關費用
①比例有沒有超標：其他相關費用加起來不能超過總研發費用的10%，這個紅線別碰。而且現在是所有項目合起來算，不是單個項目算了。
②費用是否真實相關：專家咨詢費有沒有咨詢記錄、成果報告?會議費有沒有簽到表、會議紀要?拿些亂七八糟的發票來湊數，肯定不行。
三、重點查委托研發與合作研發
1、委托研發
委托外部研發的，有沒有在科技局去做備案?委托研發只能按80%加計扣除，這個比例別搞錯。還有，委托關聯方研發的，對方(集團內受托方)也要提供費用明細，不要想蒙混過關，關聯方交易在稅務局看來就容易操縱利潤和存在人為操縱研發費用的空間和可能性。
2、合作研發
合作研發的合同有沒有?里面寫沒寫清楚各自的投入和成果歸屬?費用分攤有沒有依據?別到時候說不清楚誰花了多少錢。合作研發本質上就是按研發項目劃分責任，各干各活各歸集各的研發費用，各自加計扣除。
3、境外委托
委托境外研發的，按80%加計扣除，還不能超過境內符合條件研發費用的2/3。而且得去科技部門完成境外研發項目登記，提供委托合同、境外機構資質證明、研發成果報告，未登記的全額不得扣除。
四、資料留存是關鍵
1、備查資料全不全
立項文件、項目計劃、實驗記錄、費用憑證、成果報告項目立項文件、研發計劃及進度表、實驗日志、測試報告、技術參數變更記錄、專利/軟著等成果證明、費用憑證、工時分配表、費用分攤計算表、委托/合作研發合同、科技部門備案/登記文件、研發項目結題報告等，這些核心資料都得保存好，缺一不可。
2、留存要求
① 時間要求：所有備查資料需自企業所得稅匯算清繳結束之日起保存10年，期間不得擅自銷毀、篡改；
② 規范要求：資料需按項目分類歸檔（如“項目A-立項類”“項目A-費用類”“項目A-成果類”），做到邏輯清晰、可追溯，避免出現發票與項目無對應關系、記錄前后矛盾。
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