研發費加計扣除是政府激勵企業技術創新的核心稅收優惠政策，能有效降低企業研發成本，但并非所有研發活動和費用都能享受優惠。結合政策要求和實操經驗，整理出這份清晰指南，幫企業精準把握申報要點！
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加計扣除比例按企業類型和研發成果形態劃分，政策期限明確：
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一般企業（2023 年 1 月 1 日起）：未形成無形資產的研發費用，按實際發生額 100% 稅前加計扣除；形成無形資產的，按成本 200% 稅前攤銷。
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集成電路 / 工業母機企業（2023 年 1 月 1 日 - 2027 年 12 月 31 日）：未形成無形資產的研發費用，按實際發生額 120% 稅前扣除；形成無形資產的，按成本 220% 稅前攤銷。
需滿足 “創新性”“系統性” 要求，具體包括三類：
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新技術、新產品、新工藝開發：為獲取科技新知識或實質性改進技術、產品、工藝開展的研發。
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創意設計活動：以創新性、突破性為目標的工業設計、軟件設計等相關活動。
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委托研發活動：委托境內機構 / 個人，或境外機構開展的研發（需符合比例要求）。
關鍵說明：失敗的研發項目，其相關支出也可正常享受加計扣除。
僅以下五類費用可納入加計扣除核算：
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人員人工費用：直接研發人員的工資薪金、社保，以及外聘研發人員的勞務報酬。
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直接投入費用：研發專用原材料、燃料、動力費用，試制用模具 / 工裝開發制造費，非固定資產樣品 / 樣機購置費等。
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折舊費用：研發專用設備、儀器的折舊費。
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無形資產攤銷：研發專用軟件、專利、非專利技術等的攤銷費用。
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其他相關費用：知識產權費、專家咨詢費等與研發直接相關的支出。
特殊規則：
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委托境內研發費用，按實際發生額的 80% 計入歸集基數。
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委托境外研發費用，先按實際發生額 80% 計入，且不得超過境內符合條件研發費用總額的 2/3。
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產品常規升級、直接套用已有科研成果；
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非實質性改進（如僅調整產品外觀）；
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非創造性技術運用（無自主創新內容的簡單應用）。
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用財政撥款（不征稅收入）支付的研發費用；
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研發中心樓宇折舊費、后勤人員工資；
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工會經費、業務招待費等與研發無關的支出；
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未按合理標準分攤的共用設備折舊費。
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提前整理研發項目計劃書、實驗記錄、費用憑證等全套資料，確保留存完整可追溯。
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嚴格區分 “可享受” 與 “禁止” 范圍，避免因口徑混淆導致申報失誤。
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共用資源需按工時、機時等合理標準分攤費用，未清晰分攤的部分不得歸集。
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對研發活動是否符合條件存疑時，及時咨詢稅務部門或專業認證機構。
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